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过路过桥费申报抵扣指南！

2017-09-25 16:44:37

今天给大家讲讲“过桥过路费进项申报抵扣”，过桥过路费虽然取得的不是增值税专用发票，但是照样可以抵扣呦！

依据在哪里

根据《财政部国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》
第一条，增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额。

这里要注意的两点是：
需取得通行费发票，财政票据不算；
根据发票上的金额，计算抵扣。

那么问题来了，一是怎么区分发票和财政票据？二是进项税额怎么计算，扣除率按多少算？下面来一一解决这两个问题。

发票和财政票据的区别

分辨诀窍：看票据顶蓝笔标记的印章，凡是“税局监制”的就是发票，“财政部监制”的就是财政票据。

需要说明的是：
1.过桥过路费发票不是增值税专用发票，所以不需要认证，自己计算申报抵扣即可。
2.取得的财政票据，虽然不可以抵扣增值税，但可作为记账凭证入账，并在企业所得税税前扣除。

税额计算抵扣
扣除率有3%和5%两种，高速公路发票扣除率是3%，一级公路、二级公路、桥、闸发票扣除率是5% 。是高速公路还是一级公路、二级公路、路、桥、闸发票，一般如上面的发票一样都会有写清楚。再来看一张过桥的发票。

计算公式：

高速公路通行费可抵扣进项税额=发票上注明的金额÷（1+3%）×3%

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

申报表进项填写

1.填入“本期抵扣进项税额结构明细表”中30栏，通行费的进项。

2.填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8栏“其他”

其他关注的问题

公司的车辆统一办理了ETC卡充值，充值后取得的发票能否按照过路过桥费计算抵扣？

参照国家税务总局《20条服务新举措全面助力营改增为主题的在线访谈》的回复，ETC充值卡充值时并未实际接受道路通行服务，其充值取得的发票，不能按照过路过桥费计算抵扣。

小结

1.公司取得税局监制的过桥过路费发票，可以计算抵扣增值税，否则取得财政票据只能在企业所得税税前扣除。

2.高速公路按3%，一、二级公路、路桥闸按5%抵扣，申报时填写两张进项明细表，填在上文中图片所示的位置。

3.ETC充值取得发票不能抵扣。

▎本文转载节税宝。若需引用或转载，请注明以上信息。

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