注意!这些扣工资的行为都是违法的!

2019-07-11 17:37:47

做账是每一个会计人必备的技能,但也常常让人犯迷糊,发生费用究竟该计入什么科目,又如何去做会计分录呢?今天就和大家分享会计工作中常见的做账问题与不足,以及相对的实务解决办法,小伙伴们赶快一起来看看吧!


一、“补贴收入”在会计报表如何设置

对企业收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值税,按现行财会制度规定,应通过“补贴收入”会计科目核算。“补贴收入”科目属“损益类”科目,期末无余额,该科目的经济业务只在“损益表”中反映。损益表中无“补贴收入”项目,可在“营业外收入”项目中反映。

二、被税务局检查需要补缴的所得税处理

(一)调整应缴所得税

借:以前年度损益调整

贷:应缴税金———应缴所得税

(二)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

借:利润分配———未分配利润

贷:以前年度损益调整

(三)补缴税款时

借:应缴税金———应缴所得税

贷:银行存款

对查补的以前年度企业所得税,在编制资产负债表时,通过“未分配利润”项目来反映。

三、货物收料在前、付款在后或发票未到的账务处理

(一)收到货物时估价入账:

借:原材料

贷:应付账款———暂估应付款

下月初用红字冲销。

(二)收到发票时:

借:原材料

应缴税金———应缴增值税(进项税额)

贷:应付账款

如果收到发票余额与暂估价款不一致,且原材料已领用,其差额应冲销销售成本。

四、代理出口的会计处理

(一)收到代出口商品时

借:受托代销商品

贷:代销商品款

(二)出口销售时,按实际售价

借:银行存款(应收账款等)

贷:应付账款

同时结转商品销售成本,

借:代销商品款

贷:受托代销商品

这些分录要记得记下来哟

(三)归还出口商品货款并计算代销手续费收入

借:应付账款

贷:代购代销收入(手续费收入)

银行存款

(四)代理进口

1.收到委托单位的收购资金时:

借:银行存款

贷:应付账款

2.支付代购进口商品货款及运杂费时:

借:商品采购(进价成本)

应收账款(代垫运杂费)

贷:银行存款

3.将购进商品移缴委托方并结算手续费收入时:

借:应付账款

贷:商品采购(进价成本)

应收账款(代垫运杂费)

代购代销收入(代理手续费)

五、销售房产收取预收房款的账务处理

销售房产预收房款,由于通过“预收账款”科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与发票的金额不会重复。

预收售房款,开收据时:

借:银行存款

贷:预收账款

收最后一期房款,开发票时:

借:银行存款(最后一期房款)

预收账款(以前预收部分)

贷:主营业务收入

此处应注意,预收购房款应在收到时计算应缴税金,年末未形成销售的还要预缴企业所得税。

六、销售免税货物的增值税税务和账务处理

某厂为生产销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分不需要发票。不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?如饲料:

借:银行存款(现金)等科目

贷:产品销售收入(营业收入)等

应缴税金——应缴增值税

由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性质,则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做账。

借:“应缴税金———应缴增值税(减免税款)”科目

贷:“补贴收入”科目

另外,企业应在“应缴增值税明细表”的“已缴税金”项目下,增设“减免税款”项目,反映企业按规定减免的增值税款,可根据“应缴税金———应缴增值税 (减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时,直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可,不需填报“税额”。

七、增值税出现“应缴增值税”借方余额的账务处理

“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此,当“应缴税金———应缴增值税”科目出现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。

分期收款销售的商品对方已不存在的会计处理

(一)合同、协议约定采用分期收款销售方式

账务处理通过“分期收款发出商品”科目核算,否则不通过此科目,直接记入“产品销售收入”科目核算。

(二)购货单位已不存在的情况

在这种情况下,货款事实上收不回来,应作为坏账处理,转入管理费用。

款已付清但发票未到的账务处理

外购货物已验收入库,货款已付清,但购货的增值税专用发票未到,可先按实际付款额进行会计处理:

借:“库存商品”等科目

贷:“银行存款”科目

待取得专用发票时,用红字冲销上述分录,再按专用发票上注明的金额、税额进行会计处理:

借:原材料

应缴税金———应缴增值税(进项税额)

贷:银行存款

八、为合资企业提供的固定资产的估价和账务处理

收到投资的厂房和机器设备时,会计处理为:按照投资单位的账面原价,借记“固定资产”等科目,按照新确认的价值,贷记“实收资本”,账面原价大于新确 认价值的差额,贷记“累计折旧”科目;新确认的价值大于账面原价的,则按照新确认的价值,借记“固定资产”,贷记“实收资本”。

因出口单证不齐而造成无法退税的账务处理

对实行“先征后退”增值税的生产型出口企业,其内销与出口的销售额,均应按月计算销项税额记入“应缴税金———应缴增值税(销项税额)”科目并如实申 报纳税,不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税,而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用———待转增值税销项”科目。

征税是在应税行为发生后计算征收的,出口退税是出口单证齐全后办理的退税,两项不能等同。由于单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报,以至发生销项税额不齐,全额抵扣进项税额后,出现期末留抵税额,是不正确的做法。

九、供货方当月发出商品但不开具发票的账务处理

购销双方合同约定“发货后三个月收款”,专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。账务处理如下:

(一)发出商品时:

借:分期收款发出商品

贷:库存商品

(二)开出发票时:

借:应收账款———某公司

贷:应缴增值税———销项税额

商品销售收入

同时结转商品销售成本。

借:商品销售成本

贷:分期收款发出商品

(三)收到货款时:

借:银行存款

贷:应收账款———某公司

十、促销品的账务处理问题

企业在促销时,会把一些商品按进价赠送给消费者使用。如企业为小规模纳税人,其会计分录为:

借:营业外支出

贷:库存商品

应交税金--应交增值税

销货发票与增值税计税价出现账款不相符的处理

一般纳税人销售货物开具发票,如按照增值税计税价格计算,出现账款不相符的情况,其账务处理为:

发生时:

借:银行存款

贷:产品销售收入

应交税金———销项税

结转时:

借:其它应付款———现金长款

贷:应交税金———应交增值税(销项税额)

借:现金

贷:其它应付款———现金长款

处理:经批准后作营业外收入处理

借:其它应付款———现金长款

贷:营业外收入

以上就是一些关于会计工作中常见的做账问题与不足,解决方法你都GET了吗?


来源:中国企业会计网


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